【會(huì)計分(fēn)錄】小(xiǎo)白(bái)會(huì)計最容易做錯的4大(dà)分(fēn)錄

易錯賬務一
 
企業(yè)2019年購(gòu)買購(gòu)買的一台大(dà)型機械設備113萬元，支付現(xiàn)款取得增值稅專用發票(piào)。
 
錯誤的賬務處理：
借：固定資産-設備　　100萬元
　　應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額）13萬元
  貸：銀(yín)行(xíng)存款　　113萬元
 
次月一次性折舊
借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 100萬元
貸：累計折舊         100萬元
 
借：管理費(fèi)用-設備　　100萬元
　　應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額）13萬元
  貸：銀(yín)行(xíng)存款　　113萬元
 
正确的賬務處理：
借：固定資産-設備　　100萬元
　　應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額）13萬元
  貸：銀(yín)行(xíng)存款　　113萬元
次月起按月折舊（假設按照(zhào)10年期限折舊）
借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)   0.83萬元
貸：累計折舊          0.83萬元
 
易錯賬務二
 
某科(kē)技公司2019年收到省财政部門一筆補貼200萬元，該項補助符合了财稅〔2011〕70号《關于專項用途财政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通(tōng)知》中的相(xiàng)關要(yào)求，屬于不(bù)征稅收入。該筆補貼用途是(shì)用于補償以前發生的與經營活動相(xiàng)關的成本費(fèi)用。
 
錯誤的賬務處理：
（1）收到補助賬務處理：
借：銀(yín)行(xíng)存款  200萬元
貸：其他應付款-補貼   200萬元
 
（2）專款專用日常經營活動的賬務處理：
借：其他應付款-補貼     200萬元
貸：銀(yín)行(xíng)存款     200萬元
 
正确的賬務處理：
（1）收到補助賬務處理：
借：銀(yín)行(xíng)存款  200萬元
貸：其他收益（執行(xíng)《小(xiǎo)企業(yè)會(huì)計準則》營業(yè)外(wài)收入）   200萬元
（2）專款專用日常經營活動的賬務處理：
借：管理費(fèi)用     200萬元
貸：銀(yín)行(xíng)存款     200萬元
 
易錯賬務三
 
一般納稅人(rén)企業(yè)2019年收到個人(rén)所得稅手續費(fèi)返還2120元。
 
錯誤的賬務處理：
借：銀(yín)行(xíng)存款   2120元
貸：營業(yè)外(wài)收入  2120元
 
正确的賬務處理：
收到手續費(fèi)時計入“其他收益”，若是(shì)一般納稅人(rén)按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅：
借：銀(yín)行(xíng)存款  2120元
貸：其他收益（執行(xíng)《小(xiǎo)企業(yè)會(huì)計準則》營業(yè)外(wài)收入）   2000元
應交稅費(fèi)—應交增值稅（銷項稅額） 120元
 
易錯賬務四
 
2019年我企業(yè)購(gòu)買購(gòu)物(wù)卡5萬元，發票(piào)開(kāi)具的是(shì)不(bù)征稅發票(piào)。
 
錯誤的賬務處理：
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)     50000元
貸：銀(yín)行(xíng)存款                 50000元
 
正确的賬務處理：
借：預付賬款-預付卡     50000元
貸：銀(yín)行(xíng)存款                 50000元
 
根據卡的用途計入不(bù)同科(kē)目：
1、若是(shì)我公司用購(gòu)物(wù)卡給員(yuán)工(gōng)發放過年福利，100個員(yuán)工(gōng)，每人(rén)500元的購(gòu)物(wù)卡。
借：應付職工(gōng)薪酬-福利費(fèi) 50000元
貸：預付賬款-預付卡    50000元
 
提醒：
附件(jiàn)可(kě)以附上購(gòu)買購(gòu)物(wù)卡發票(piào)的複印件(jiàn)以及職工(gōng)領取購(gòu)物(wù)卡的簽字單;
 
2、若是(shì)我公司用買的購(gòu)物(wù)卡給送給客戶作爲交際應酬費(fèi)，來(lái)維護客戶關系。
借：管理費(fèi)用-業(yè)務招待費(fèi)  50000元
貸：預付賬款-預付卡     50000元
 
提醒：
應憑借購(gòu)買預付卡時取得的發票(piào)複印件(jiàn)以及相(xiàng)關的贈送憑據，按照(zhào)業(yè)務招待費(fèi)進行(xíng)稅前扣除;
 
3、若是(shì)我公司用買的購(gòu)物(wù)卡在産品銷售時将其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可(kě)贈送一定額度的預付卡。
借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)  50000元
貸：預付賬款-預付卡  50000元
 
提醒：
(1)對于不(bù)屬于随機贈與個人(rén)的情況，不(bù)需考慮代扣個人(rén)所得稅的問(wèn)題;
(2)銷售時将其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可(kě)贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購(gòu)買預付卡時取得的發票(piào)以及相(xiàng)關的贈送憑據按照(zhào)銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。
 
4、若是(shì)我公司用買的購(gòu)物(wù)卡購(gòu)買辦公用品，取得辦公用品清單。
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 50000元
貸：預付賬款-預付卡 50000元
提醒：
購(gòu)買辦公用品，可(kě)以憑購(gòu)卡發票(piào)複印件(jiàn)和購(gòu)物(wù)清單入賬,按有關規定稅前扣除。